出品退稅的計(jì)算公式

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一、出口貨物退增值稅的計(jì)算 

　　外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票上所注明的計(jì)稅金額和出口貨物退稅率計(jì)算

　　基本計(jì)算公式：應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額×退稅率 

或 ＝出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)×退稅率 

　?。?）對(duì)於一票出口對(duì)應(yīng)一票進(jìn)貨和多票出口對(duì)應(yīng)一票進(jìn)貨方式，退稅計(jì)算公式為： 

　　應(yīng)退稅額＝出口貨物數(shù)量×進(jìn)貨單價(jià)×退稅率 

　?。?）對(duì)於一票出口對(duì)應(yīng)多票進(jìn)貨方式，同一關(guān)聯(lián)號(hào)下一票出口對(duì)應(yīng)多票進(jìn)貨的計(jì)算公式為（按相同商品碼計(jì)算）： 

　　應(yīng)退稅額＝出口數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)×按進(jìn)貨計(jì)算的平均退稅率 

　　加權(quán)平均單價(jià)＝∑每筆進(jìn)貨計(jì)稅金額/∑每筆進(jìn)貨數(shù)量 

　　按進(jìn)貨計(jì)算的平均退稅率=∑每筆應(yīng)退稅額/∑每筆進(jìn)貨計(jì)稅金額 

　?。?）對(duì)於多票出口對(duì)應(yīng)多票進(jìn)貨方式，同一關(guān)聯(lián)號(hào)下多票出口對(duì)應(yīng)多票進(jìn)貨的計(jì)算公式為（按相同商品碼計(jì)算）： 

　　應(yīng)退稅額＝出口有效數(shù)量合計(jì)數(shù)×加權(quán)平均單價(jià)×按進(jìn)貨計(jì)算的平均退稅率 

　　出口有效數(shù)量合計(jì)數(shù)＝∑關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)各筆有效出口數(shù)量（≤∑關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)進(jìn)貨數(shù)量） 

　　加權(quán)平均單價(jià)＝∑關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)各筆進(jìn)貨計(jì)稅金額/∑各筆進(jìn)貨數(shù)量 

　　按進(jìn)貨計(jì)算的平均退稅率=∑每筆應(yīng)退稅額/∑每筆進(jìn)貨計(jì)稅金額 

　?。?）在關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)進(jìn)行加權(quán)平均計(jì)算每筆出口的實(shí)際退數(shù)額，出口及進(jìn)貨均不結(jié)餘。 

　　二、從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)出口貨物退增值稅的計(jì)算 

　　（1）凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，同樣實(shí)行銷售出口貨物的收入免稅並退還出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法，由於小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票，其銷售額和應(yīng)納稅額沒有單獨(dú)計(jì)價(jià)，但小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅也是價(jià)外計(jì)征的，這樣，必須將合併定價(jià)的銷售額先換算成不含稅價(jià)格，然後據(jù)以計(jì)算出口貨物退稅，其計(jì)算公式為： 

　　應(yīng)退稅額={[普通發(fā)票所列（含增值稅）銷售金額]/（1+徵收率）}×從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)出口貨物退稅率 

　　（2）凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按以下公式計(jì)算退稅： 

　　應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額×從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)出口貨物退稅率

三、委託加工出口貨物退增值稅的計(jì)算 

　　外貿(mào)企業(yè)委託生產(chǎn)企業(yè)加工收回後報(bào)關(guān)出口的貨物，按購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額，依原輔材料的退稅率計(jì)算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費(fèi)，憑受託方開具的增值稅專用稅票注明的金額，依出口貨物退稅率，計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。 

　?。?）外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品出口，除退還其已納的增值稅外，還應(yīng)退還其已納的消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的退稅辦法分別依據(jù)該消費(fèi)稅的徵稅辦法確定，即退還該消費(fèi)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅。計(jì)算公式分別為： 

　　實(shí)行從價(jià)定率徵收辦法：應(yīng)退稅款=購(gòu)進(jìn)出口貨物的進(jìn)貨金額×消費(fèi)稅稅率 

　　實(shí)行從量定額徵收辦法：應(yīng)退稅款=出口數(shù)量×單位稅額 

　　實(shí)行複合計(jì)稅方法：應(yīng)退稅額=出口數(shù)量×定額稅率+出口銷售額×比例稅率 

　　注：消費(fèi)稅雙重徵稅是稅收政策新變化。以往的消費(fèi)稅徵稅是按照從價(jià)定率或從量定額的方法計(jì)征，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的財(cái)稅[2001]84號(hào)文對(duì)於酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅規(guī)定採(cǎi)用複合計(jì)稅方法。外貿(mào)企業(yè)在申報(bào)退稅資料時(shí)，須提供定額和定率消費(fèi)稅稅收專用繳款書。 

　?。?）外貿(mào)企業(yè)採(cǎi)用委託加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品出口，其應(yīng)退消費(fèi)稅按上述公式計(jì)算確定。 

 

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